干货！跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引
干货！跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引
跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引
为深入贯彻国务院关于推动跨境电商持续健康发展的工作部署，切实落实《商务部 海关总署等 9 部门关于拓展跨境电商出口推进海外仓建设的意见》（商贸发〔2024〕125 号）的相关要求，为方便跨境电商企业及时享受政策红利，帮助企业深入准确理解出口退（免）税政策规定，小编综合了海关总署、商务部、国家税务总局等部门的相关文件资料，为大家介绍跨境电商出口退（免）税业务办理操作流程。
一、符合退税的情形
跨境电商贸易中，出口海外仓模式属于正常对外贸易方式之一。按照现行出口退税规定，其出口退税的办理，只要达到出口退税的前提条件，即可以申报办理出口退税。目前，跨境电商出口海外仓业务，根据海外仓库类型区分，主要有出口至境外电商平台仓库模式、第三方海外仓模式、自建海外仓模式三种。
根据销售模式区分，海外仓出口大致可分为两类情形：
第一类
第一类是跨境电商出口海外仓企业在出口货物时，即将货物销售给境外公司，并在货物抵达后存入指定海外仓，后续由境外公司在电商平台运营销售。该情形下，货物报关出口时，已经实现销售。
对此类情形，出口至海外仓的货物满足报关离境并实现销售的条件，可按现行规定向主管税务机关申报办理出口退税。
第二类是跨境电商出口海外仓企业先将货物出口备货至海外仓库，再通过境外电商平台销售给境外消费者，该情形下，货物报关出口时，尚未实现销售。
对此类情形，因出口时货物还未实现销售，待货物在境外电商平台实现销售后，即可根据实际销售的情况，申报办理出口退税；为支持跨境电商海外仓新业态发展，相关部门优化退税管理模式，支持对此类情形下的海外仓出口货物，根据实际销售情况，可以选择一次性申报退税，也可以选择分批申报退税，即不用等某批货物完全实现销售后再申报退税，而是可就已经实现销售的部分货物分批申报。
二、出口退（免）税备案
1.出口退（免）税备案跨境电商海外仓出口企业，如需办理出口退（免）税相关事项，应先进行出口退（免）税备案。企业可在首次申报出口退（免）税时，向主管税务机关办理出口退（免）税备案手续。备案时，应真实、完整填写并报送《出口退（免）税备案表》（其中“退税开户银行账号”必须填写办理税务登记时向主管税务机关报备的银行账号之一），以及主管税务机关要求提供的其他资料。
2.出口退（免）税备案变更及撤回
跨境电商海外仓出口企业出口退（免）税备案信息发生变更的，应自变更之日起 30 日内提交变更后的《出口退（免）税备案表》，向主管税务机关申请办理备案变更。需要注意的是，企业需要变更“退（免）税方法”的，应按规定结清退（免）税款后再行办理变更。
企业如需撤回出口退（免）税备案的，应按规定先行结清退（免）税款，再向主管税务机关申请撤回备案。跨境电商出口企业申请注销税务登记的，应先向主管税务机关申请撤回出口退（免）税备案。
3.出口退（免）税备案操作流程
企业可通过电子税务局、国际贸易“单一窗口”和离线版申报系统办理出口退（免）税备案。以使用频率较高的电子税务局为例，操作流程具体如下：
1.登录电子税务局后，点击【我要办税】-【出口退税管理】-【出口退（免）税企业资格信息报告】-【出口退（免）税备案管理】功能菜单。
2.进入系统后，根据跨境电商出口企业历史办税记录，系统自动匹配备案申请模式为出口退（免）税备案（未进行过备案的跨境电商出口企业）、出口退（免）税备案变更（已办理了出口退（免）税备案业务）、出口退（免）税撤回。
3.备案结果可通过【我要查询】-【一户式查询】-【企业备案信息查询】查询。
三、出口退（免）税申报办理
（1）申报期限
跨境电商海外仓出口企业出口并按会计规定做销售的货物，应在做销售的次月进行增值税纳税申报。
企业在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的载明的“出口日期”为准）次月增值税纳税申报期内，即可向主管税务机关申报办理出口退（免）税；最晚不迟于次年 4 月 30 日前的任何一个月增值税纳税申报期，均可申报办理出口退（免）税。对于外贸型跨境电商海外仓出口企业，经主管税务机关同意后，也可在增值税纳税申报期以外的其他时间办理出口退（免）税申报。
（2）申报渠道
为便利跨境电商海外仓出口企业申报办理出口退（免）税，税务机关提供了电子税务局、国际贸易“单一窗口”等免费申报渠道，供企业自由选择。
企业通过上述免费申报渠道提交申报电子数据、影像化或者数字化表单资料后，即可实现“网上”申报，相关纸质表单、原始凭证由企业留存备查。
此外，有“线下”办税需要的企业，也可前往主管税务机关现场办理。
（3）申报资料企业采用跨境电商海外仓方式出口的货物，在申报出口退（免）税时，根据企业类型的不同，所需提交的申报资料也有所不同。生产企业
生产企业申报增值税免抵退税时，应当提供申报电子数据及下列表单资料：A.《免抵退税申报汇总表》；B.《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》；C.出口货物报关单、出口发票等凭证。属于委托出口货物的，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明。
企业如需申报消费税退税的，还应同时提供《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》、消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证等表单资料。
4.外贸企业
外贸企业申报增值税免退税时，应当提供申报电子数据及下列表单资料：A.《外贸企业出口退税进货明细申报表》；B.《外贸企业出口退税出口明细申报表》；C.出口货物报关单、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等凭证。属于委托出口货物的，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明。
企业如需同时申报消费税退税的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书等凭证。
注意事项：跨境电商出口海外仓业务退税适用现行出口退（免）税有关政策，未列明的其他事项，按照现行税收相关规定办理。
注：资料整合自商务部、海关总署、国家税务总局网站（源自：福州海关12360，供稿：马尾海关，版权归原作者所有，如有异议，请联系我们删除）
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